[科普中國]-二氧化碳稅

主要特性

二氧化碳稅是與全球氣候變化緊密聯(lián)系在一起的，其特性可以歸納為以下四點(diǎn)：

(1)二氧化碳稅的實(shí)質(zhì)是為了保護(hù)全球溫度這一公共產(chǎn)品，而對(duì)二氧化碳這一溫室氣體所開征的一項(xiàng)稅負(fù)，目的是使排放二氧化碳的生產(chǎn)過程和消費(fèi)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)部化。

(2)二氧化碳稅是一種間接稅，是在生產(chǎn)或者消費(fèi)的過程中征收的。而且二氧化碳稅具有固定稅率，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的副作用相對(duì)較小。

(3)二氧化碳稅是一種調(diào)節(jié)稅。隨著越來越多的國家完成工業(yè)化進(jìn)程，可供給的廉價(jià)燃料也在逐步減少。環(huán)境稅制相對(duì)成熟的發(fā)達(dá)國家都將二氧化碳稅作為一種調(diào)節(jié)稅，因?yàn)槎趸级惸軌虬l(fā)揮激勵(lì)作用，促進(jìn)節(jié)能，促使風(fēng)能、太陽能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉吹氖褂谩?/p>

(4)二氧化碳稅影響廣泛而深遠(yuǎn)。征收二氧化碳稅涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活諸多方面，影響遠(yuǎn)比一般特許權(quán)稅(如煙草專賣稅)更加廣泛深遠(yuǎn)。實(shí)施國在征收過程中，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效率、環(huán)境效果，還要考慮到社會(huì)效益、國際競爭力等問題，從而根據(jù)商品的收入彈性、收入替代效應(yīng)，慎重選擇征稅品種和稅率。1

發(fā)展趨勢全球氣候變暖與綠色稅制由于人類活動(dòng)和自然變化的共同影響，全球氣候正經(jīng)歷一場以變暖為主要特征的顯著變化。人類活動(dòng)通過改變地球大氣層中溫室氣體、氣溶膠(氣體中的懸浮微粒，如煙、霧等)以及陰暗度來引起氣候變化。其中，產(chǎn)生最大影響的活動(dòng)是化石燃料燃燒，關(guān)鍵溫室氣體二氧化碳(CO2)就是通過這一途徑被釋放到大氣中。這些氣體聚積在大氣中，引起大氣濃度的與時(shí)俱增，進(jìn)而導(dǎo)致全球氣候變暖。國際社會(huì)和科學(xué)界已對(duì)全球變暖高度關(guān)注，采取各項(xiàng)措施應(yīng)對(duì)這一趨勢。
經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織(OECD)1972年就提出了“污染者付費(fèi)”(Polluter Pays Principle，PPP)原則，從而引發(fā)了世界稅制綠化浪潮，并為包括二氧化碳稅在內(nèi)的綠色稅制的實(shí)施確立了基礎(chǔ)。2世紀(jì)7年代以來。OECD成員國以及歐洲多國紛紛推行二氧化碳稅政策，并結(jié)合已有稅制的結(jié)構(gòu)調(diào)整，取得了十分明顯的延緩全球變暖與保護(hù)環(huán)境的環(huán)境效果。1992年6月通過的聯(lián)合國《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》也要求名國政府加強(qiáng)財(cái)政以及經(jīng)濟(jì)政策的補(bǔ)充性作用，把環(huán)境費(fèi)用納入生產(chǎn)者和消費(fèi)者的決策過程。
除了以環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)外，綠色稅制的運(yùn)用，更對(duì)國家經(jīng)濟(jì)與民生有整體的影響。因此，在稅制綠化改革的背景下，二氧化碳稅的運(yùn)用正獲得越來越多的支持，這也反映了國際環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段和稅收結(jié)構(gòu)的最新發(fā)展。

在全球變暖這一背景下，瑞典等發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開征了二氧化碳稅，對(duì)減少二氧化碳排放取得了良好的效果。我國雖然是一個(gè)發(fā)展中國家，但在應(yīng)對(duì)全球氣候變暖方面同樣面臨巨大壓力，開征二氧化碳稅是實(shí)現(xiàn)有效節(jié)能減排以及優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要選擇。在二氧化碳稅制設(shè)計(jì)上，應(yīng)該根據(jù)國情設(shè)計(jì)可行性方案，完善稅收優(yōu)惠減免政策與污染源監(jiān)測技術(shù)，建~3-/2-眾基礎(chǔ)，加強(qiáng)第三部門的政策推動(dòng)作用。

國外發(fā)展現(xiàn)狀法國政府日前（2013年8月25日）宣布將要實(shí)施的“氣候—能源稅”在很多人看來就是2009年曾遭憲法委員會(huì)彈劾的二氧化碳排放稅的一個(gè)翻版。目前，世界上很多國家自上世紀(jì)90年代以來就已開始設(shè)立了二氧化碳排放稅。

芬蘭是這方面的先鋒：它早在1990年就推出了二氧化碳附加稅。多年間，這一稅種的稅率由每噸二氧化碳征收1.12歐元增加到了如今的20歐元。去年，它為芬蘭政府帶來了近40億歐元的收入?？傮w上看，所有的化石能源都將被征收二氧化碳附加稅，但用于發(fā)電的化石能源征稅比例最低。

瑞典于1991年開始對(duì)化石能源征收二氧化碳排放稅，但生物燃料以及泥煤可享受免稅。它的征收稅率由最早的每噸二氧化碳25歐元增加到了如今的每噸120歐元。正是在它的作用下，瑞典個(gè)人和集體供暖由過去的主要依賴重油變成以生物燃料為主。

愛爾蘭的二氧化碳排放稅是2010年開始實(shí)施的。最初，它所針對(duì)的只有石油產(chǎn)品(汽油、重油、煤油和液化氣)和天然氣，但政府決定從今年起擴(kuò)展至煤炭和泥煤等領(lǐng)域。自設(shè)立以來，它已經(jīng)為政府帶來了10億歐元的收入。

丹麥、挪威和瑞士也都設(shè)立了二氧化碳排放稅。此外，一些歐洲國家的化石能源稅也可以被列入碳排放稅的范疇。

產(chǎn)煤大國、人均二氧化碳排放量幾乎居全球之冠的澳大利亞也于去年開始實(shí)施了極具爭議、極不得人心的二氧化碳排放稅?，F(xiàn)任總理陸克文今年7月曾表示，將在明年取消這一稅種，并用碳排放交易機(jī)制將其取代。

最后，加拿大一些省以及美國的一些地方政府也實(shí)施了二氧化碳排放稅。2

實(shí)證分析瑞典二氧化碳稅制實(shí)證分析
(一)瑞典二氧化碳稅制簡介
瑞典與其北歐鄰國一起，是歐盟第一批在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域發(fā)展和實(shí)施經(jīng)濟(jì)手段的國家，在環(huán)境保護(hù)中廣泛運(yùn)用了環(huán)境稅、費(fèi)和其它眾多的經(jīng)濟(jì)手段。根據(jù)OECD 24年對(duì)其成員國做出的評(píng)估，瑞典實(shí)行了約7項(xiàng)以市場為基礎(chǔ)的手段，是在環(huán)境保護(hù)方面運(yùn)用最多經(jīng)濟(jì)手段的國家。
瑞典于1991年開征二氧化碳稅，征稅范圍是所有種類的燃料油，該稅是對(duì)現(xiàn)行能源稅的補(bǔ)充。開征二氧化碳稅的同時(shí)，能源稅率降低了5%。從那之后，能源稅體系幾經(jīng)變革，但是不變的是對(duì)于工業(yè)和電力產(chǎn)品的稅率一直低于其它部門。目前，工業(yè)消費(fèi)者不支付能源稅，二氧化碳稅也只需支付一半。電力產(chǎn)品不需要交納任何能源稅和二氧化碳稅。瑞典目前二氧化碳稅率為.36瑞典克朗/千克CO2(合15美元/噸CO2)。征收二氧化碳稅最顯著的效果是有機(jī)物在瑞典直接供暖系統(tǒng)中的大量應(yīng)用，如今瑞典約5%的供暖系統(tǒng)利用生物燃料等作為熱能供給，而不再是用煤炭和石油來提供熱能。
瑞典能源稅體系于1991年進(jìn)行了改革。改革后的能源稅體系以二氧化碳稅和對(duì)燃料征收的能源稅為基礎(chǔ)，而且對(duì)燃料征收的能源稅不與燃料的含碳成分掛鉤。開征二氧化碳稅的同時(shí)，一般能源稅率下降了5%。為了避免對(duì)瑞典工業(yè)的國際競爭力產(chǎn)生影響，工業(yè)部門的稅率低于私人家庭，對(duì)于一些能源密集型產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步給予減免。目前瑞典對(duì)于化石燃料，尤其是對(duì)汽油征收的二氧化碳稅非常高。
(二)瑞典征收二氧化碳稅對(duì)溫室氣體的減排效果
根據(jù)德國著名環(huán)境組織Germanwach的統(tǒng)計(jì)資料表明，瑞典于26年和27年兩次榮登“拯救地球國家名單”榜首，成為世界各國應(yīng)對(duì)全球氣候變暖行動(dòng)中最有成效的國家。
27年9月，瑞典政府的統(tǒng)計(jì)表明將近9%的減排效果歸功于稅收體系改革。瑞典環(huán)境部部長An—dreas Algren稱，如果沒有征收二氧化碳稅，國內(nèi)的排放量將比現(xiàn)在高出2%。因?yàn)槎趸级惖恼魇帐沟梦廴镜某杀旧?，從而使全國都開始關(guān)注環(huán)保能源的開發(fā)與利用。因此，征收二氧化碳稅是減排最有效的途徑，而且基本不會(huì)影響到良好的經(jīng)濟(jì)增長勢頭。在199～26年間，瑞典的二氧化碳排放量減少了9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了《京都議定書》所規(guī)定的發(fā)達(dá)國家減排目標(biāo)。與此同時(shí)，瑞典的經(jīng)濟(jì)保持了44%的固定價(jià)格增長。1

必要性我國開征二氧化碳稅的必要性
(一)開征二氧化碳稅是國際大勢所趨
根據(jù)聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會(huì)(IPCC)在其第四次評(píng)估報(bào)告的結(jié)論，近5年的全球氣候變暖主要是由人類活動(dòng)大量排放的二氧化碳、甲烷(CH4)等溫室氣體的增溫效應(yīng)造成的。如今二氧化碳減排已經(jīng)成為一種國際趨勢。
到27年底，國際社會(huì)已經(jīng)制定了雄心勃勃的溫室氣體減排計(jì)劃。一個(gè)總的共識(shí)是“8—2”原則，即在2年內(nèi)力爭把以二氧化碳為首的溫室氣體排放量降低8%。繼歐盟成員國成功運(yùn)用稅收手段抑制二氧化碳排放量之后，加拿大、澳大利亞、日本等發(fā)達(dá)國家也紛紛響應(yīng)應(yīng)對(duì)全球變暖的號(hào)召，開始醞釀制定二氧化碳稅制。氣候變化已經(jīng)成為主要的國際性議程，迅速和積極地減排將降低調(diào)整環(huán)境適應(yīng)的代價(jià)。
但要達(dá)到“8-2”目標(biāo)，以中國為首的發(fā)展中大國也肩負(fù)著巨大的減排壓力。在27年國際能源機(jī)構(gòu)(IEA)發(fā)布的最新《全球能源展望》中，預(yù)測23年世界能源需求將增長5%，其中4%是由中國和印度拉動(dòng)的。聯(lián)合國秘書長潘基文也在聯(lián)合國氣候變化會(huì)議上特別強(qiáng)調(diào)，在氣候變化的情況下，未來2年預(yù)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長的能源需求，特別需要發(fā)展中國家采取緊急行動(dòng)以減緩氣候變化的趨勢。轉(zhuǎn)貼于 看準(zhǔn)網(wǎng) http://www.kanzhun.com

(二)開征二氧化碳稅是國家政策所向
近百年內(nèi)中國年平均氣溫升高了.5～.8℃，已經(jīng)略高于同期全球增溫的平均值。從1986～27年，中國已經(jīng)連續(xù)經(jīng)歷了22個(gè)全國性暖冬。中國氣象局局長鄭國光也指出，適應(yīng)和減緩氣候變化是中國適應(yīng)全球變暖的當(dāng)務(wù)之急。
26年，中國政府的“十一五”規(guī)劃確立了節(jié)能減排工作的硬性指標(biāo)：到21年主要污染物排放總量減少1%。27年5月國務(wù)院頒布的《中國應(yīng)對(duì)氣候變化國家方案》中，我國政府承諾將控制溫室氣體排放，確保實(shí)現(xiàn)21年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗比25年降低2%左右這一約束性目標(biāo)。27年6月國務(wù)院頒布的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中，明確要制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策，研究開征包括二氧化碳稅在內(nèi)的環(huán)境稅。27年11月，由財(cái)政部科研所孫鋼研究員和許文博士完成的研究報(bào)告中提出的三種環(huán)境稅可選方案中指出，二氧化碳稅可以作為一種污染物排放稅在中國適時(shí)開征?！痹诃h(huán)境規(guī)劃院課題組提出的獨(dú)立環(huán)境稅實(shí)施方案中，可供選擇的稅種包括：重要資源稅、汽車污染稅、能源消費(fèi)稅、二氧化硫稅、二氧化碳稅和廢水排放稅。28年11月5日，由環(huán)保部中國環(huán)境文化促進(jìn)會(huì)和中國發(fā)展戰(zhàn)略學(xué)研究會(huì)社會(huì)戰(zhàn)略專業(yè)委員會(huì)發(fā)布，中科院首席科學(xué)家牛文元教授牽頭組織撰寫的《中國碳平衡交易框架研究》報(bào)告發(fā)布，建議積極運(yùn)用政策手段開征碳稅，促使企業(yè)減少二氧化碳排放。
顯然，隨著中國政府節(jié)能減排的政策措施的落實(shí)和環(huán)境稅制改革的推進(jìn)，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長久國策，需要開征二氧化碳稅這一新稅種來完善稅收制度的環(huán)保功能，提高污染環(huán)境行為的稅收負(fù)擔(dān)。這也是樹立我國作為發(fā)展中大國的環(huán)境保護(hù)立場和建設(shè)和諧世界的外交政策主張的一個(gè)契機(jī)。
(三)開征二氧化碳稅有助于優(yōu)化我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)
眾所周知，中國的一次能源結(jié)構(gòu)以煤為主。由此可見，我國二氧化碳排放量高是由我國的能源結(jié)構(gòu)特征決定的。
由于煤炭消費(fèi)比重較大，就造成了我國能源消費(fèi)的二氧化碳排放強(qiáng)度也相對(duì)較高。根據(jù)世界銀行年刊《27綠色年鑒》中對(duì)198～24年世界主要溫室氣體排放國化石燃料所排放的二氧化碳量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，24年中國溫室氣體排放總量約為61億噸二氧化碳當(dāng)量，其中二氧化碳排放量約為5.7億噸。27年中國二氧化碳排放量已占世界總量的16%，僅次于美國。
現(xiàn)階段，我國燃油的需求價(jià)格彈性處于較高水平，及時(shí)研究設(shè)計(jì)開征碳稅將十分有利于促進(jìn)我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，從而避免進(jìn)一步依賴于煤炭這樣的化石燃料消費(fèi)。海外經(jīng)驗(yàn)表明，二氧化碳稅的開征可以有效優(yōu)化能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)。瑞典自1991年開征二氧化碳稅之后，由于二氧化碳稅的征收導(dǎo)致燃料油和生物燃料的價(jià)格產(chǎn)生差異，國家的區(qū)域供熱部門和許多企業(yè)為了追求生產(chǎn)成本最小化，對(duì)生物燃料的應(yīng)用大為增加。在1991～1995年間，生物燃料在瑞典區(qū)域供暖系統(tǒng)中所占的比重從25%增長到了42%。目前，生物燃料、泥炭等提供了瑞典區(qū)域供熱體系中能源供應(yīng)的5%以上。
因此，中國如果能夠及時(shí)開征二氧化碳稅，必將有利于促進(jìn)我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，逐步淘汰落后的高能耗產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)滑向不可持續(xù)的深淵。
(四)開征二氧化碳稅有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展
二氧化碳稅是一種間接稅，具有固定的稅率而且不會(huì)改變分配結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面作用相對(duì)較小。這一點(diǎn)在國際上已經(jīng)得到了廣泛的認(rèn)可。而且，一個(gè)國家或者地區(qū)在確定排放限額以及減排目標(biāo)的情況下，在國家或者區(qū)域的層面實(shí)施碳稅具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)越性。如果中國開征二氧化碳稅，這部分稅收收入還將為我國財(cái)政收入做出巨大貢獻(xiàn)。
全球氣候變暖對(duì)中國來說遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一般意義上的氣候問題和環(huán)境問題，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已經(jīng)帶來十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在我國開征二氧化碳稅已顯得尤為緊迫。開征二氧化碳稅對(duì)于在全社會(huì)增強(qiáng)節(jié)能減排意識(shí)，提高企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)各方面對(duì)全球氣候變暖問題的認(rèn)識(shí)水平，積極應(yīng)對(duì)氣候變化，不斷提升氣候、生態(tài)、環(huán)境保護(hù)的層次和水平都有著重要意義；既是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求和重要內(nèi)容，也是中國政府、公眾和科學(xué)界的共同愿望。1

實(shí)施方案征稅方式國家發(fā)改委、財(cái)政部有關(guān)研究報(bào)告對(duì)碳稅的征收范圍進(jìn)行了較為清晰的界定。

國內(nèi)的專家認(rèn)為，我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對(duì)象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動(dòng)過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對(duì)象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。

根據(jù)碳稅的征稅范圍和對(duì)象，我國碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

財(cái)政部有關(guān)專家表示，碳稅稅率形式與計(jì)稅依據(jù)密切相關(guān)，由于采用二氧化碳排放量作為計(jì)稅依據(jù)，且二氧化碳排放對(duì)生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān)，而與其價(jià)值量無關(guān)。因此，需要采用從量計(jì)征的方式，即采用定額稅率形式。

據(jù)了解，每消耗1噸原煤所產(chǎn)生的二氧化碳約為1.9噸，消耗1噸原油(77.23,0.43,0.56%)所排放的二氧化碳約為3噸。為此，財(cái)政部有關(guān)課題組建議，中國的碳稅最終應(yīng)該根據(jù)煤炭、天然氣和成品油的消耗量來征收。碳稅在起步的時(shí)候，每噸二氧化碳排放征稅10元，征收年限可設(shè)定在2012年；到2020年，碳稅的稅率可提高到40元/噸。 而環(huán)保部規(guī)劃院課題組則建議，每噸二氧化碳排放征稅20元，到2020年可以征收50元/噸。具體而言，煤炭(每噸)、石油(每噸)、天然氣(每立方米)分別征收11、17、12元的碳稅。

對(duì)于征收碳稅，鋼鐵企業(yè)德龍控股董事局主席丁立國表示，低碳發(fā)展是大勢所趨，鋼鐵等行業(yè)需要通過技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)移稅負(fù)成本。但中國企業(yè)的稅負(fù)有點(diǎn)偏高，希望政府在出臺(tái)碳稅時(shí)，能統(tǒng)籌考慮企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 國家發(fā)改委能源所研究員姜克雋對(duì)此表示，“對(duì)企業(yè)來說，稅首先肯定是大棒，征收碳稅，像鋼鐵這樣的高耗能高碳行業(yè)確實(shí)會(huì)受到負(fù)面影響。但在研究碳稅的時(shí)候，已經(jīng)考慮到不增加企業(yè)總的稅負(fù)，讓碳稅更多充當(dāng)胡蘿卜的作用?！?/p>

國家發(fā)改委、財(cái)政部的研究報(bào)告稱，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際國情，對(duì)我國碳稅稅收優(yōu)惠進(jìn)行設(shè)計(jì)。為了保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)在國際市場的競爭力，可根據(jù)實(shí)際情況，在不同時(shí)期對(duì)受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機(jī)制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的二氧化碳減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。

另外，對(duì)于積極采用技術(shù)減排和回收二氧化碳，例如實(shí)行C C S(碳捕獲和儲(chǔ)存)技術(shù)，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。根據(jù)我國現(xiàn)階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對(duì)于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。、

收入歸屬對(duì)于碳稅的歸屬，國家發(fā)改委和財(cái)政部的專家稱，碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據(jù)中央稅與地方稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)，地方稅應(yīng)該是具有非流動(dòng)性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調(diào)控性質(zhì)、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的稅種。而碳稅對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還涉及一個(gè)國際協(xié)調(diào)的問題。 從這個(gè)角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7∶3。

世界資源研究所(W R I)中國首席代表鄒驥在接受記者采訪時(shí)表示，理論上說，誰污染就對(duì)誰征稅，專款專用，可以用于搞研發(fā)投資，可以補(bǔ)貼新能源企業(yè)。上世紀(jì)90年代以來，這成為歐洲一些國家的主要做法。

中信產(chǎn)業(yè)基金董事長劉樂飛介紹說，歐洲美國新能源低碳項(xiàng)目之所以能這么成功的運(yùn)行和發(fā)展，主要原因是它的政策是非常明確的，比如說建一個(gè)太陽能電站，政府則給企業(yè)什么樣的補(bǔ)貼，以保證企業(yè)有較好的回報(bào)。建設(shè)太陽能電站在德國投資回報(bào)率接近10%，東歐的一些國家投資回報(bào)能達(dá)到15%左右，這樣的投資回報(bào)帶動(dòng)了很多機(jī)構(gòu)建設(shè)太陽能電站“所以只有政府的政策，包括政府的補(bǔ)貼，能夠真正明確了之后，我想才能夠帶動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！眲凤w表示。

國家發(fā)改委、財(cái)政部的研究報(bào)告稱，由中央財(cái)政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術(shù)開發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。還需要建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)考慮低收入或經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的地區(qū)，平衡地區(qū)間減排成本和收益的分配格局。 從強(qiáng)化我國財(cái)政管理的角度出發(fā)，碳稅的收入也有必要納入預(yù)算管理，與其他稅收收入統(tǒng)一進(jìn)行使用和管理。鑒于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平尚低，節(jié)能減排方面所需的資金不足，因此，財(cái)政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節(jié)能環(huán)保方面的支出。 研究報(bào)告表示，碳稅收入應(yīng)該采用以下使用內(nèi)容和方式：一是用于重點(diǎn)行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對(duì)低收入群體的補(bǔ)助等方面；二是可以建立國家專項(xiàng)基金，專門用于應(yīng)對(duì)氣候變化、提高能源效率、研究節(jié)能新技術(shù)、新能源技術(shù)開發(fā)、新能源和可再生能源利用、實(shí)施植樹造林等增匯工程項(xiàng)目以及加強(qiáng)有關(guān)的科學(xué)研究與管理，促進(jìn)國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應(yīng)該更多地采用財(cái)政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補(bǔ)貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。

社會(huì)評(píng)價(jià)國內(nèi)的專家認(rèn)為，我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對(duì)象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動(dòng)過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對(duì)象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。 根據(jù)碳稅的征稅范圍和對(duì)象，我國碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

注意事項(xiàng)我國開征二氧化碳稅應(yīng)注意的問題
(一)依據(jù)國情設(shè)計(jì)二氧化碳稅
從我國現(xiàn)階段的國情來看，環(huán)境稅的稅種設(shè)計(jì)要反映當(dāng)前環(huán)境問題的主要矛盾。具體講，就是要有利于促進(jìn)“十一五”規(guī)劃確定的單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低2%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國環(huán)保措施主要是以收取各項(xiàng)費(fèi)用為主，征稅為輔，并且這些少量的稅收措施還是零散地存在于資源稅、消費(fèi)稅、增值稅等有關(guān)規(guī)定中，很難發(fā)揮遏制并減少環(huán)境污染的合力作用。
相關(guān)研究表明，雖然開征二氧化碳稅能夠顯著降低我國溫室氣體排放量，但是也會(huì)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大負(fù)面影響。因此，考慮到我國國情的制約，目前還未開征二氧化碳稅。中國幅員遼闊，區(qū)域發(fā)展水平懸殊，考慮到社會(huì)公平問題和落后地區(qū)的發(fā)展問題以及稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，就需要謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)開征二氧化碳稅，以照顧不同地區(qū)和不同行業(yè)之間的分配問題。
二氧化碳稅這一新稅種的設(shè)立，與眾多企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)直接聯(lián)系在一起。因此我們?cè)谘芯吭O(shè)計(jì)二氧化碳稅時(shí)必須在不同地區(qū)實(shí)行差別稅率，且初始稅率應(yīng)設(shè)置得較低，以使企業(yè)能盡快適應(yīng)這一新稅種。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，二氧化碳稅的征稅對(duì)象應(yīng)定位為化石燃料(主要包括煤炭、石油、天然氣等)，其稅收收入應(yīng)納入一般財(cái)政收入。而且二氧化碳稅收入應(yīng)實(shí)行?？顚Ｓ?，利用稅收收入進(jìn)行綠色清潔能源開發(fā)與研究，降低我國溫室氣體排放量。
(二)完善稅收優(yōu)惠減免政策
國外的經(jīng)驗(yàn)證明，通過政策改變市場的基礎(chǔ)，政府政策的積極作用可以促使節(jié)能減排的實(shí)現(xiàn)更具成本效益。OECD國家環(huán)境稅種多樣，稅率也較高，本應(yīng)該取得較多的財(cái)政收入，但是事實(shí)卻恰恰相反，原因就是這些國家為了保證其工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)在國際市場上的競爭力，在實(shí)施嚴(yán)苛的環(huán)境稅的同時(shí)，也施行了比較寬松的環(huán)境稅費(fèi)減免與返還措施。除此之外，不加重微觀經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)的理念，也是OECD國家在實(shí)行環(huán)境稅過程中所奉行的。尤其值得我們借鑒的是，其在開征新的環(huán)境稅的同時(shí)，降低企業(yè)的其他稅收負(fù)擔(dān)(如所得稅負(fù)擔(dān))。
我國政府應(yīng)對(duì)一些關(guān)鍵行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠或者同時(shí)降低其其他稅收稅負(fù)水平，適量增加國家財(cái)政補(bǔ)貼，以免對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。通過對(duì)稅收實(shí)行減免的政策優(yōu)惠，使企業(yè)、個(gè)人等經(jīng)濟(jì)主體有意識(shí)地開發(fā)、保護(hù)和有效利用環(huán)境資源，并推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的科技進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)環(huán)境的改善和資源的有效利用。對(duì)企業(yè)發(fā)展低碳能源和可再生能源給與更多的稅收優(yōu)惠，特別是對(duì)企業(yè)采取措施減少二氧化碳等溫室氣體排放的行為加大稅收優(yōu)惠力度。
(三)加強(qiáng)宣傳力度，建立公眾基礎(chǔ)
雖然稅收的征收主體是代表國家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和制度成本節(jié)約優(yōu)勢，但是民間的公眾呼聲也是不容忽視的。任何改革都需要調(diào)動(dòng)各級(jí)政府和群眾的積極性，二氧化碳稅的開征也不例外。因此，在二氧化碳稅推出的前期階段，除了通過在稅務(wù)部門和環(huán)保部門建立完善的協(xié)調(diào)機(jī)制，以及對(duì)相關(guān)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，確保二氧化碳稅順利地推出與征收之外，還必須通過各類媒體向社會(huì)公眾宣傳開征二氧化碳稅的必要性與重要性，以獲得廣大群眾的支持和廣泛的社會(huì)效應(yīng)。
我們必須通過積極廣泛的宣傳，讓公眾明確二氧化碳稅的立稅目標(biāo)是改善環(huán)境質(zhì)量，而不是稅收的增長。征收二氧化碳稅的根本在于把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的外部成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本和產(chǎn)品價(jià)格中，通過市場機(jī)制優(yōu)化配置環(huán)境資源。通過調(diào)整稅收和外匯政策、貨幣發(fā)行等綜合配套措施，將外在的企業(yè)成本適當(dāng)分解，讓社會(huì)承擔(dān)的成本轉(zhuǎn)為由企業(yè)自身承擔(dān)，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。
(四)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，提高污染源監(jiān)測水平
中國能源生產(chǎn)和利用技術(shù)落后是造成能源效率較低和溫室氣體排放強(qiáng)度較高的一個(gè)主要原因。開征二氧化碳稅也涉及到污染源的監(jiān)測技術(shù)與人力資源問題。
企業(yè)二氧化碳排放量的監(jiān)測需要大量的專業(yè)技術(shù)人員和先進(jìn)的監(jiān)測設(shè)施?！吨袊鴳?yīng)對(duì)氣候變化國家方案》顯示，在氣候變化觀測、監(jiān)測技術(shù)上中國仍需要國際社會(huì)的技術(shù)幫助。在污染源監(jiān)測方面的主要技術(shù)需求包括：大氣、海洋和陸地生態(tài)系統(tǒng)觀測技術(shù)，氣象、海洋和資源衛(wèi)星技術(shù)，氣候變化監(jiān)測與檢測技術(shù)，以及氣候系統(tǒng)的模擬和計(jì)算技術(shù)等，其中各種先進(jìn)的觀測設(shè)備制造技術(shù)、高分辨率和高精度衛(wèi)星技術(shù)等都是中國在氣候系統(tǒng)觀測體系建設(shè)方面所急需的，是該領(lǐng)域技術(shù)合作需求的重點(diǎn)。中國政府應(yīng)及時(shí)獲得上述技術(shù)與能夠運(yùn)用該技術(shù)的專業(yè)人才，并在污染排放企業(yè)進(jìn)行推廣，這將有助于對(duì)二氧化碳的排放形成有效的監(jiān)測，從而在我國有效實(shí)施二氧化碳稅制。
(五)加強(qiáng)第三部門的政策推進(jìn)作用
第三部門指的是介于政府部門與企業(yè)部門之間或之外的社會(huì)部門，它是除政府機(jī)構(gòu)和營利機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織，它與政府部門以及企業(yè)部門共同構(gòu)成現(xiàn)代社會(huì)的三大支柱。第三部門能夠幫助政府喚醒公眾的環(huán)保意識(shí)并與其良好互動(dòng)，潛移默化地改變企業(yè)和個(gè)人對(duì)節(jié)能減排的態(tài)度，從而推進(jìn)二氧化碳稅的實(shí)施。
從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，政府對(duì)二氧化碳稅的開征與節(jié)能減排政策的有效實(shí)施都離不開第三部門的積極協(xié)助。在美國，諸如Pew研究中心、美國環(huán)保協(xié)會(huì)等非政府組織，能夠?yàn)檎峁╆P(guān)鍵的知識(shí)以及完成政策目標(biāo)的手段。與口碑良好的非政府組織合作還能提升政府形象，形成良好的公眾輿論，也有利于二氧化碳稅的開征。如美國的著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Charles Komanoff和Dan Rosenblum律師共同倡議成立的美國碳稅中心(Carbon Tax Center，CTC)，就是一個(gè)專門為各級(jí)地方政府提供減排智囊服務(wù)和倡導(dǎo)碳稅開征的非政府組織。
第三部門與企業(yè)的合作更能促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，Cinergy公司在首次制定基準(zhǔn)排放指標(biāo)時(shí)，就得到了美國環(huán)保協(xié)會(huì)的協(xié)助。該協(xié)會(huì)重新審查了Cinergy公司對(duì)排放的定義，批準(zhǔn)了衡量溫室氣體減排量的方法，評(píng)估了該公司溫室氣體基金的落實(shí)情況?，F(xiàn)在美國環(huán)保協(xié)會(huì)是Cinergy公司溫室氣體管理委員會(huì)的一名成員。
綜上所述，中國作為世界上僅次于美國的第二大溫室氣體排放國，同時(shí)也是作為一個(gè)負(fù)責(zé)任的主要發(fā)展中國家，將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，提高減緩與適應(yīng)氣候變化的能力。二氧化碳稅的開征和完善不僅是中國應(yīng)對(duì)全球氣候變暖這一環(huán)境問題的重要責(zé)任，更是中國稅制不斷發(fā)展與完善以實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)目標(biāo)的必然趨勢。1